Задача: рассчитать налогооблагаемую прибыль и обязательство по налогу на прибыль организаций МКР за текущий год
Добрый день, подскажите, пожалуйста, как правильно решить задачу?
Задание: рассчитайте налогооблагаемую прибыль и обязательство по налогу на прибыль организаций МКР за текущий год
1. Отдельно укажите все элементы доходов, подлежащих налогообложению, и расходов, подлежащих вычету, а также суммы постоянных и временных налоговых разниц (если такие имеются).
ООО «МКР-М» (далее МКР) занимается производством мяса и мясопродуктов и продает эту продукцию на территории Российской Федерации и Республики Казахстан. Доли в капитале компании распределены следующим образом:
- 82% принадлежит французской компании
- 18% российской компании.
МКР применяет метод начисления для налога на прибыль организаций. В целях налога на прибыль МКР применяет нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам. Согласно учетной политики на текущий год компания может применять правило включения в расходы 30% первоначальной стоимости основных средств.
Все сырье и реализованная на территории Российской Федерации продукция облагаются по пониженной ставке НДС. Входной НДС по затратам на упаковку, производственному оборудованию и другим косвенным расходам определен по базовой ставке НДС.
Выручка от продажи мясной продукции на внутреннем рынке в текущем году составила 695 331 681 руб., выручка по подтвержденному экспорту – 9 500 000 руб. Авансы, полученные от российских компаний, по состоянию на 1 января текущего года составили – 8 745 000 руб., на 31 декабря текущего года – 9 182 250 руб.
В текущем году прямые производственные расходы определены бухгалтерией в следующих размерах:
- на сырье и материалы – 58 760 460 руб.;
- на упаковку – 8 320 481 руб.;
-заработная плата 250 сотрудников, занятых в производстве,
– 25 000 руб. на человека в месяц до вычета налогов;
- амортизация производственной линии, введенной в эксплуатацию в январе предыдущего года, рассчитана исходя из первоначальной стоимости 43 559 700 руб., норма амортизации в месяц – 1,8%.
29 декабря предыдущего года МКР приобрел исключительные права на пользование товарным знаком «Мясное подворье». Стоимость торговой марки – 677 000 рублей (НДС не облагается), срок действия договора – 7 -14 лет.
Фактическое использование товарного знака началось с февраля текущего года.
В текущем году заработная плата административного персонала составила 1 020 000 руб. в месяц к начислению.
Представительские расходы в связи с приездом 2 инженеров из Франции для проведения контроля качества и 2 специалистов по качеству из Франции со стороны их французского акционера, представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Представительские расходы МКР
Официальный ужин в ресторане "А-стори" - 14750 руб.
Услуги переводчика, предоставленные специализированный фирмой 8496
Услуги гида в Москве 1180
Транспорт в Москве (гостиница-офис-гостиница) согласно счетам, выставленным компанией, представляющие услуги 5664.
Спасибо.
Задание: рассчитайте налогооблагаемую прибыль и обязательство по налогу на прибыль организаций МКР за текущий год
1. Отдельно укажите все элементы доходов, подлежащих налогообложению, и расходов, подлежащих вычету, а также суммы постоянных и временных налоговых разниц (если такие имеются).
ООО «МКР-М» (далее МКР) занимается производством мяса и мясопродуктов и продает эту продукцию на территории Российской Федерации и Республики Казахстан. Доли в капитале компании распределены следующим образом:
- 82% принадлежит французской компании
- 18% российской компании.
МКР применяет метод начисления для налога на прибыль организаций. В целях налога на прибыль МКР применяет нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам. Согласно учетной политики на текущий год компания может применять правило включения в расходы 30% первоначальной стоимости основных средств.
Все сырье и реализованная на территории Российской Федерации продукция облагаются по пониженной ставке НДС. Входной НДС по затратам на упаковку, производственному оборудованию и другим косвенным расходам определен по базовой ставке НДС.
Выручка от продажи мясной продукции на внутреннем рынке в текущем году составила 695 331 681 руб., выручка по подтвержденному экспорту – 9 500 000 руб. Авансы, полученные от российских компаний, по состоянию на 1 января текущего года составили – 8 745 000 руб., на 31 декабря текущего года – 9 182 250 руб.
В текущем году прямые производственные расходы определены бухгалтерией в следующих размерах:
- на сырье и материалы – 58 760 460 руб.;
- на упаковку – 8 320 481 руб.;
-заработная плата 250 сотрудников, занятых в производстве,
– 25 000 руб. на человека в месяц до вычета налогов;
- амортизация производственной линии, введенной в эксплуатацию в январе предыдущего года, рассчитана исходя из первоначальной стоимости 43 559 700 руб., норма амортизации в месяц – 1,8%.
29 декабря предыдущего года МКР приобрел исключительные права на пользование товарным знаком «Мясное подворье». Стоимость торговой марки – 677 000 рублей (НДС не облагается), срок действия договора – 7 -14 лет.
Фактическое использование товарного знака началось с февраля текущего года.
В текущем году заработная плата административного персонала составила 1 020 000 руб. в месяц к начислению.
Представительские расходы в связи с приездом 2 инженеров из Франции для проведения контроля качества и 2 специалистов по качеству из Франции со стороны их французского акционера, представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Представительские расходы МКР
Официальный ужин в ресторане "А-стори" - 14750 руб.
Услуги переводчика, предоставленные специализированный фирмой 8496
Услуги гида в Москве 1180
Транспорт в Москве (гостиница-офис-гостиница) согласно счетам, выставленным компанией, представляющие услуги 5664.
Спасибо.
Comments
-
Добрый день! По правилам нашего форума, Вам будут отвечать только в том случае, если Вы предложите своё решение задачи. Читайте, пожалуйста, правила форума.
-
Я могу приложить решение ниже?
-
Цитата: Я могу приложить решение ниже?Да, свой вариант решения для проверки следует разместить здесь, в этой теме.
-
Решение
В текущем году прямые производственные расходы определены бухгалтерией в следующих размерах:
1. сырье и материалы
Дт 10.01 Кт 60 58 760 460
Дт 19.03 Кт 60 11 752 092
Дт 51 Кт 60 70 512 552
Дт 20 Кт 10.01 58 760 460
2. упаковка
Дт 04.04 Кт 60 8 320 491
Дт 19.03 Кт 60 1 664 098,2
Дт 60 Кт 51 9 984 589,2
Дт 20 Кт 10.04 8 320 491
3. зп работникам производства
Дт 20 Кт 70 75 000 000
Дт 20 Кт 68 22 500 000
4. Амортизация ОС
А за месяц = 43 559 700 *1,8% = 784 074,6
А за год = 784 074,6*12=9 408 895,2
Дт 20 Кт 02 9 408 895,2
5. Амортизация НМА
677000/84= 8 059,52 в месяц
8059,52*11= 88 654,76, т.к. приняли к учету феврале текущего года
Дт 20 Кт 05 88 654,76
6. зп аппарата управления
Дт 26 Кт 70 12 240 000
Дт 26 Кт 68 3 672 000
Дт 20 Кт 26 15 912 000
7. Себестоимость готовой продукции
Дт 43 Кт 20 189 990 500,96
Управленческие расходы
1. представительские затраты
а) ресторан
Дт 44 Кт 60 14750
Дт 19 Кт 60 2950
б) Услуги переводчика, предоставленные специализированный фирмой
Дт 44 Кт 60 8496
Дт 19 Кт 60 1699,2
в) Услуги гида в Москве
Дт 44 Кт 60 1180
Дт 19 Кт 60 236
г) Транспорт в Москве (гостиница-офис-гостиница) согласно счетам, выставленным компанией, представляющие услуги
Дт 44 Кт 60 5664
Дт 19 Кт 60 1132,8
Продажа
1. В России
Дт 62 Кт 90.1 695 331 681
Дт 90.2 Кт 68.03 69 533 168,1
2. экспорт
Дт 62 Кт 90.1 9 500 000
3. списание себестоимости и управленческих расходов
Дт 90.2 Кт 43 189 990 500,96
Дт 90.2 Кт 44 30 090
4. фин.результат
Дт 90.9 Кт 99 445 277 921,94 выручка равна
5. Налог на прибыль 89 055 584,39
6. НДС
НДС входящий 13 422 208,2
НДС исходящий = 69 533 168,1
Сумма уплата НДС в бюджет = 69 533 168,1 - 13 422 208,2 = 56 110 959,9 -
Решение: Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Текущий год – 2018, предыдущий год - 2017. Налогооблагаемая база: (695331681 + 9500000) – (63211 + 96714 + 58760460 + 8320481 + 6250000 + 3672000 + 13616762 + 5488520 + 30090) = 608 533 443 руб. Расчет обязательства МКР по налогу на прибыль за текущий год. Амортизация производственной линии, введенной в эксплуатацию в январе предыдущего года, рассчитана исходя из первоначальной стоимости 43 559 700 руб., норма амортизации в месяц – 1,8%. Ежемесячная амортизация в целях бухгалтерского учета (БУ) должна быть 784074 руб. (43 559 700 * 1,8%). Амортизационная премия в сумме 13067910 руб. (43 559 700*30%) учитывается в целях налогового учета (НУ) (ст. 259.3 НК РФ). В дальнейшем ежемесячные амортизационные отчисления составят в целях бухгалтерского учета 48852 руб. ((43 559 700 – 13 067 910)*1,8%). Всего в феврале учтен расход на амортизационные отчисления в целях налогового учета 13616762 руб. (13067910 + 548852). Начислена амортизация с 1 марта (10 мес.) 5488520 руб. (548852*10). Подлежит налогообложению полученная выручка за минусом расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли (ст. 247 НК РФ). Выручка от продажи мясной продукции на внутреннем рынке в текущем году без НДС: 695 331 681 – 63211977 = 632119704 руб. Выручка по подтвержденному экспорту 9 500 000 руб. Полученные авансы доходом не считаются (ст. 251 НК РФ). Вычету подлежит списание стоимости исключительных прав на пользование товарным знаком «Мясное подворье» в сумме 96714 руб. (677000*(12/84)). Списание начинается с 01.01.18, т.е. со следующего месяца после принятия на учет в декабре 2017. Вычету подлежат прямые производственные расходы: на сырье и материалы – 58 760 460 руб.; на упаковку – 8 320 481 руб.; заработная плата 250 сотрудников, занятых в производстве, – 6250000 руб.; страховые взносы на заработную плату – 3672000 руб. (6250000*30%); амортизация производственной линии, введенной в эксплуатацию в январе 2017 года, с учетом амортизационной премии – в целях налогового учёта в феврале – 13616762 руб. амортизация производственной линии во все последующие месяцы с 1 марта по декабрь (10 мес.) – 5488520 руб. Вычету подлежат косвенные расходы: Заработная плата административного персонала (1020000 руб.*12мес.) – 122400 руб.; Страховые взносы на заработную плату административного персонала (30%*12240000) – 36720000 руб.; Представительские расходы МКР, всего – 30090 руб. Представительские расходы нормируются в размере 4% от затрат, связанных с оплатой труда за тот налоговый период, когда они были произведены (п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма затрат на оплату труда составила 58882000 руб. (6250000 + 3672000 + 12240000 + 58882000). 4% от этой суммы составляют 3422080 руб. (58882000*4%), что укладывается в допустимые нормы, следовательно, в полном объеме уменьшает налоговую базу по прибыли. Отложенное налоговое обязательство (ОНО) возникает в связи с использованием амортизационной премии (п. 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль). В результате различия начисления амортизации в БУ и в НУ возникла налогооблагаемая временная разница 12832688 руб. (13616762 – 784074). Налогооблагаемая временная разница привела к образованию ОНО 2566537 руб. (12832688 *20%) (п. 12 ПБУ 18/02). С февраля ежемесячно будет делаться проводка: «отражено частичное погашение ОНО» на сумму 235222 руб. (784074 – 548852). Всего с марта по декабрь (10 месяцев) отражено частичное погашение налогового обязательства на сумму 2 352 220 руб.(235222*10).
